Para el año fiscal 2025, las empresas suizas deben seguir utilizando el método efectivo (basado en 4 declaraciones de IVA) o el método del tipo del impuesto neto (TIN) (2 declaraciones de IVA), como se aplicó anteriormente.
Características clave de la liquidación anual del IVA
- Cambiar su método de liquidación del IVA requiere notificar a la Administración Federal de Contribuciones (AFC) al principio de cada período fiscal, en un plazo de 60 días (para 2026: entre el 01.01.2026 y el 28.02.2026 para un primer cambio). El nuevo método debe conservarse durante al menos un período fiscal completo para las empresas con un volumen de negocios inferior a 5 005 000 CHF.
- Otras condiciones: todas las deudas fiscales deben estar totalmente pagadas y todas las declaraciones deben presentarse a tiempo para los tres períodos fiscales anteriores.
- La AFC determina el importe de los pagos a cuenta, que se facturan en tres plazos. Estos pueden ajustarse hasta 10 días antes de la fecha de vencimiento pertinente.
- Las prórrogas siguen siendo posibles.
- La AFC puede revocar la autorización si:
- ha tenido que iniciar un procedimiento de cobro contra el contribuyente,
- el contribuyente ha superado el límite de 5 005 000 CHF de volumen de negocios durante tres períodos consecutivos,
- la AFC ha tenido que estimar los impuestos adeudados debido a la falta de declaraciones.
Puntos de atención
- Si los pagos a cuenta son demasiado bajos, se cobrarán intereses de demora (4,5%).
- No hay posibilidad de reclamar reembolsos de impuestos previos basados en los pagos a cuenta.
- La autorización puede ser revocada si los pagos a cuenta se desvían demasiado de las cantidades realmente adeudadas.
- Si hay un crédito fiscal, sólo puede ser reembolsado al año siguiente (en marzo).